Отчет о прибылях и убытках (profit and loss): составление и расчеты

Разберем составление отчета о прибылях и убытках — profit and loss на примере. Чтобы рассчитать необходимые показатели, возможно, вам понадобится ознакомиться с финансовыми терминами и их определениями.

Содержание

1. Пример исходных данных для отчета
2. Рассчет прибыли и убытков
3. Рассчет срока окупаемости инвестиций
4. Самостоятельная работа. Финансовое обоснование своих инициатив

Пример исходных данных для отчета

Допустим, что ваша компания занимается поставкой замороженных продуктов питания. Ограничимся поставками продукции только в канал рынка сбыта — рестораны. Вы рассчитали, что весь рынок на вашей территории ответственности, в канале рынка сбыта — ресторанах замороженных продуктов питания — составляет 500 миллионов рублей в год. Продажи вашей компании в настоящий момент составляют 20% рынка, или 100 миллионов рублей в год.

Вы поставили перед собой стратегическую задачу — стать лидером в данном канале рынка сбыта. Для этого вы разработали план развития канала «Рестораны» под названием «Приоритетный поставщик». Вы предлагаете клиенту стать эксклюзивным поставщиком всех замороженных продуктов питания. При этом понимаете, что в силу ряда причин это нереализуемо. Например, у вас может просто не быть части требуемого для ресторана ассортимента. Поэтому по факту ресторан будет приобретать у вас 80% (в деньгах) требуемого ассортимента замороженных продуктов питания. Это тоже очень амбициозная задача.

Помимо всего прочего, вы определили, что в ресторанах есть дефицит морозильных камер для хранения продуктов. Поэтому при условии выполнения клиентом поставленной задачи (> 80% ассортимента в деньгах) вы готовы предоставить ему морозильное оборудование. Для простоты описания примера расчета мы предположим, что это единственный требующийся вам ресурс.

Предположим, что в вашем городе имеется 1000 ресторанов. Вы сегментировали эти рестораны на золотые, серебряные, бронзовые и деревянные. Пусть в каждом из сегментов по 250 ресторанов. Как мы уже договаривались, ваш фокус — это золотые и серебряные клиенты. Поэтому ваша программа «Приоритетный поставщик» ориентирована только на 500 клиентов. При этом вы понимаете, что только для 250 из 500 фокусных ресторанов морозильное оборудование актуально. Ваша максимальная потребность в морозильных камерах — это 250 штук. Однако вы считаете, что реально в первый год договориться только с половиной этих клиентов об условиях в рамках программы «Приоритетный поставщик». Это означает, что в первый год вам потребуется 125 морозильных камер (только для клиентов, участвующих в программе «Приоритетный поставщик»).

Рассчет прибыли и убытков

Итак, для расчета прибыли и убытков сведем вместе все наши предположения:

• Текущая выручка всей вашей компании в прошлом году составила 100 миллионов рублей.
• Естественный прирост рынка в следующем году и через год составит по 10%.
• Рентабельность вашей продукции — 20% (от выручки).
• Коммерческие расходы: на текущие продажи — 15%; на дополнительные— 10%.
• Количество клиентов, участвующих в программе, — 125.
• На клиентов программы сегодня приходится 35 % ваших текущих продаж (35 миллионов рублей).
• Инвестиции в одного клиента: 20 тысяч за оборудование в первый год + + 2 тысячи в год на обслуживание.
• Продажи у клиентов, участвующих в программе, увеличатся на 50 %.
• Если клиенты будут выполнять условия участия (> 80 % ассортимента в деньгах), то вы им на второй год выплатите ретробонус в размере 10% от оборота первого года.

Все эти данные можно вставить в шаблон 1-5-1 «Финансовое обоснование проекта “Приоритетный поставщик”». И вы получите прибыль до налогов в следующем году и через год.

Теперь мы хотим описать то, как, скорее всего, будет анализировать этот отчет о прибылях и убытках руководство вашей компании. Если не принимать программу, а развиваться пропорционально рынку, то ваша суммарная прибыль в следующем году и через год составит 11,55 миллиона рублей (=5,50 + 6,05). Если принять программу, то совокупная прибыль за эти же два года составит 12,26 миллионов рублей (= 4,68 + 7,59). Казалось бы, ваша совокупная прибыль вырастет, и это очень хорошо. Однако коэффициент возврата от инвестиций составит только 6%.

Утверждение вашего проекта будет зависеть только от того, есть ли у собственников вашей компании другие предложения о вложении средств. Если есть, то надо учитывать, каков ROI от других проектов. Возможно, вам надо будет пересмотреть ранее описанные амбиции. Например, уменьшить количество клиентов, участвующих в программе. За счет этого можно улучшить показатель «коэффициент возврата инвестиции».

1-5-1. Финансовое обоснование проекта «приоритетный поставщик»

Таблица: Расчет прибыли компании (в качестве примера в таблицу занесены данные для программы «Приоритетный поставщик»)

Рассчет срока окупаемости инвестиций

Помимо оценки по ROI можно также воспользоваться оценкой срока окупаемости инвестиций — Payback Period (PP). Это период времени, необходимый для того, чтобы доходы, генерируемые от проекта, покрыли затраты на инвестиции. Обычно это считают в годах, но также можно считать в месяцах. Формула для расчета:

Payback Period = (P - N) P + Ny

Где:

• Ny — количество периодов (лет или месяцев), когда аккумулированный доход от вложений менее начальных вложений в проект;
• P — аккумулированный доход за Ny + 1 периодов;
• N — аккумулированный доход за Ny периодов.

Пример

Стоимость проекта 100 тыс. рублей. Первый период проект приносит доход 45 тыс. Второй период — 40 тыс. Третий период — 35 тыс.

 

Совокупный доход двух периодов = 45 + 40 = 85 < 100.

 

Совокупный доход трех периодов = 45 + 40 + 35 = 125 >100.

 

Это означает, что второй период является последним, когда совокупный доход менее взношенных средств: Ny = 2. И тогда P = 120 (45+40+35); N= 85 (45+40)

 

Срок окупаемости инвестиций Payback Period = (120 - 85)/120+2 = 2,29 периода.

Самостоятельная работа. Финансовое обоснование своих инициатив

В процессе своей работы вы хотя бы раз сетовали на руководство вашей компании за то, что вам не дают необходимых ресурсов для выполнения плана продаж. Вы что-то просили или предлагали, а вас не слушали. А потом из-за того, что вам не дали требуемых ресурсов, все ваши негативные предсказания сбылись. Вместо того чтобы продолжать обсуждать в курилке неправильные решения руководства, мы предлагаем вам сделать финансовое обоснование своей инициативы. Соберите все необходимые данные, вооружитесь калькулятором или предложенным нами шаблоном и все посчитайте. После того как вы это сделаете, поставьте себя на место вашего руководства. Отбросьте эмоции и исключительно с финансовой точки зрения оцените целесообразность и эффективность вложений в ваше предложение. Оцените, как быстро эти вложения окупятся. Если финансовые показатели окажутся неудовлетворительными, значит, надо пересмотреть масштаб вложений.

Возможно, что-то можно удешевить или сократить количество. Начальные бюджеты и инвестиции многих крупнейших компаний были мизерными. Компания Coca-Cola начала свой бизнес по продаже напитков водной отдельно взятой аптеке. Размер первой инвестиции компании Apple составил всего 20 американских долларов. И вам не следует начинать с того, чтобы предлагать своей компании инвестиции в миллионы долларов. Начните с малого. Финансово обоснуйте небольшие вложения. Претворите их в жизнь. Продемонстрируйте, что ваши финансовые прогнозы оправдались. Тогда можно делать новые предложения руководству вашей компании — инвестировать более крупные суммы в ваши инициативы.